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簿記3級 Level3問題 減価償却費（1年分）の計算問題.
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white-space:nowrap; { background-color:#063261 !important; } 第3回：減価償却の概要 （2017.01.23） 第4回：減価償却方法 （2017.02.03） 第5回：定額法及び定率法（数値例） （2017.02.03） 第6回：資本的支出と修繕費 （2017.02.21） 第7回：有形固定資産の除却・売却 （2017.02.22） 第8回：土地再評価差額金 （2017.02.24）
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一つの修繕や改良に修繕費と資本的支出が混在している場合、その内容を修繕費と資本的支出に区分するのはなかなか難しいため、実務上では「20万円基準」や「60万円基準」といった方法がよく使用されますが、これらの方法について詳しく解説していきます。 a.tel{
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法人が建物や車両などの減価償却資産を取得した場合、減価償却によって各事業年度の損金になるため、例えば300万円で車両を購入したとしても、使用開始時に全額が損金になるわけではなく、車両の耐用年数にわたって少しずつ損金になっていきます。 では、購入した車両の内装を変えたりパーツをアップグレードした場合の費用はどのように取り扱うのでしょうか？このような内装工事やアップグレードは単なる故障の修理などとは違って、車両の価値を高めるためのものですので、かかった費用は工事 … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}). box-shadow: 0px 7px #282c45;
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7－8－1 法人がその有する固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち当該固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増すこととなると認められる部分に対応する金額が資本的支出となるのであるから、例えば次に掲げるような金額は、原則として資本的支出に該当する。（昭55年直法2－8「二十六」により追加） (1) 建物の避難階段の取付等物理的に付加した部分に係る費用の額 (2) 用途変更のための模様替え等改造又は改装に直接要した費用の額 (3) 機械の部分品を特に品質又は性能の高いものに …
支出後の減価償却費＝（資本的支出を含めた取得原価－資本的支出を含めた残存価額－前期末までの減価償却累計額）÷残存耐用年数 （2）当初耐用年数による場合 従来部分、資本的支出部分ともに当初耐用年数により減価償却費を計算します。
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#logo_image { top:35px; left:0px; } a, #menu_archive .headline2, #menu_archive li a.title, #menu_bottom_area h2, #menu_bottom_area h3, .post_date, .archive_headline 当サイトが推奨する市販テキストでは、以下のページで解説されています。, 各テキストの比較は以下のページで解説しています。 資本的支出 とは使用可能年数の延長・資産価値の増加を伴う支出を言います。 資本的支出は資産 とされるため、その後の減価償却を通じて費用化していくことになります。. }
自分に合った最適なテキストを選びましょう。, 当期首に備品（取得原価1,000円、残存価額は取得原価の10%、耐用年数10年）を購入して使っている。定額法による当期の減価償却費は？, 車両運搬具（取得原価1,200円、残存価額ゼロ、耐用年数10年、定額法で償却）を５月31日に売却した。当期計上すべき減価償却費は？ なお、決算日は12月31日であり、月割りで計算すること。, 平成27年12月１日に取得した備品（取得原価1,200円、残存価額ゼロ、耐用年数10年、定額法により償却、間接法により記帳）の平成30年１月１日時点の減価償却累計額は？ なお、決算日は12月31日とする。, 当サイトでは、忙しい独学初心者が、スキマ時間を使って効率よく簿記３級に合格するための勉強法を公開しています。, 数々の難関会計資格試験をパスした実績を持つ公認会計士が、簿記３級に最適な勉強方法をご紹介します。, 平成29年8月31日に、平成29年9月1日～平成30年8月31日分の家賃1,200円を支払い、支払家賃に計上している。平成29年12月31日の決算において、次期分を月割で繰り延べる。繰り延べる金額はいくらか？ ヒントや解答、解き方はクリックで確認！質問も受付中！, 決算にて、売掛金の残高は800円、受取手形の残高は200円であった。これに対して2%の貸し倒れを見積もる。貸倒引当金の設定額は？ ヒントや解答、解き方はクリックで確認！質問も受付中！, 来期支払う予定の利息60円のうち、10円は当期にかかるものであるため、見越計上する。決算整理仕訳は？ ヒントや解答、解き方はクリックで確認！質問も受付中！, このサイトはスパムを低減するために Akismet を使っています。コメントデータの処理方法の詳細はこちらをご覧ください。, 公認会計士が教える簿記３級のもっとも効率的な勉強法！ 忙しい独学初心者でも、スキマ時間を活用して効率的に勉強できるため無理なく合格できます。しっかり読んで合格までの最短ルートを駆け抜けましょう！, 当サイトがおすすめする簿記３級のテキストはこの４つ！初心者が独学でサクッと合格するために必要なポイントも解説。自分に合ったテキストを選びましょう。, １年分の減価償却費＝（取得原価1,200円－残存価額ゼロ）÷耐用年数10年＝120円. h5 {
}, 一つの修繕や改良に修繕費と資本的支出が混在している場合、その内容を修繕費と資本的支出に区分するのはなかなか難しいため、実務上では「20万円基準」や「60万円基準」といった方法がよく使用されますが、これらの方法について正しく認識されてないケースもあるようですので詳しく解説していきます。, 法人が建物や車両などの減価償却資産を取得した場合、減価償却によって各事業年度の損金になるため、例えば300万円で車両を購入したとしても、使用開始時に全額が損金になるわけではなく、車両の耐用年数にわたって少しずつ損金になっていきます。, では、購入した車両の内装を変えたりパーツをアップグレードした場合の費用はどのように取り扱うのでしょうか？このような内装工事やアップグレードは単なる故障の修理などとは違って、車両の価値を高めるためのものですので、かかった費用は工事時（アップグレード時）の損金ではなく資産（資本的支出）として取り扱い減価償却することになります。, ところが、故障個所の修理のついでにパーツをアップグレードしたような場合には話が若干ややこしくなります。例えば購入した車両が故障し、故障したパーツを交換するついでに元のパーツよりも品質や性能の高いものに交換した場合、かかった費用に修繕の部分とアップグレードの部分（資本的支出）が混ざってしまうため、修繕部分は修繕費、アップグレード部分は資本的支出部分として区分しなければなりません。, このように一つの修繕や改良に修繕部分と資本的支出部分が混ざっている場合には、かかった費用を修繕費と資本的支出に区分しないといけないわけですが、法人税法施行令では「使用可能期間を延長させる部分に対応する金額」「価額を増加させる部分に対応する金額」（両方に該当する場合は多い金額）は資本的支出に該当し、それ以外の部分が修繕費になるとしています。, 法人税法施行令第百三十二条内国法人が、修理、改良その他いずれの名義をもつてするかを問わず、その有する固定資産について支出する金額で次に掲げる金額に該当するもの（そのいずれにも該当する場合には、いずれか多い金額）は、その内国法人のその支出する日の属する事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。一 当該支出する金額のうち、その支出により、当該資産の取得の時において当該資産につき通常の管理又は修理をするものとした場合に予測される当該資産の使用可能期間を延長させる部分に対応する金額二 当該支出する金額のうち、その支出により、当該資産の取得の時において当該資産につき通常の管理又は修理をするものとした場合に予測されるその支出の時における当該資産の価額を増加させる部分に対応する金額, とはいえ実務上は「使用可能期間を延長させる部分」や「価値を増加させる部分」の金額を計算することが簡単でないことも珍しくありません。そこで修繕や改良の金額が少額な場合には、ややこしい調査や計算などをせずに簡便な方法によって修繕費と資本的支出に区分することが認められています。これが「20万円基準」や「60万円基準」と呼ばれるものです。, 「20万円基準」とは、一つの修繕や改良が20万円未満のときは、たとえ修繕費と資本的支出が混ざっていたとしても、いちいち修繕費と資本的支出を区分することなく全額を修繕費とすることができるというルールです。したがって、故障したパーツをより高品質なものに交換したとしても20万円未満であれば、それ以上は何も考えずに全額を修繕費として損金にすることができます。, これに対して「60万円基準」とは、60万円未満で修繕費と資本的支出の区分が明らかではないものは修繕費として損金にすることができるというものです。したがって「明らかに資本的支出」という部分については、たとえ金額が60万円未満であったとしても60万円基準は適用できないことに注意が必要です。, 例えば80万円で修繕や改良を行って、そのうち30万円は明らかに資産の価値を高めるためのコスト、残りの50万円は資本的支出か修繕費が明らかでないという場合には、30万円は資本的支出として取り扱い、残りの50万円に対して60万円基準を適用して修繕費にすることができます。, なお、「60万円基準」の他に「10％基準」と呼ばれるものがあり、修繕費と資本的支出の区分が明らかではないもので、金額が修理や改良の対象となった固定資産の前期末取得価額のおおむね10％相当額以下であるものについては、修繕費として損金にすることが認められています。, ただし、この方法も 「60万円基準」 基準と同様に、修繕費と資本的支出の区分が明らかではないものが対象ですので、明らかに資本的支出とわかる金額については適用できません。, ※この記事の内容は、公開時の法令等に基づくものです。公開の時期については、記事の冒頭でご確認ください。, 2003年、税理士試験5科目合格（簿記論、財務諸表論、法人税法、所得税法、消費税法）。都内会計事務所や事業会社で税務会計業務や経営計画業務に携わる。「気軽に相談できる税理士」をモットーに東京都千代田区に税理士事務所を開設。ビジネス税務に強く、また、創業や法人成りのサポート、クラウド会計の導入支援を得意とする。, 〒102-0075 東京都千代田区三番町30-8 第二生光ビル3階（JR市ヶ谷駅から徒歩8分） TEL: 03-6910-0701.